A partir del 1 de enero de 2024, la Unión Europea ha introducido una nueva normativa pionera que impone un tipo impositivo efectivo mínimo del 15% a las empresas multinacionales que operan en los Estados miembros de la UE. Este nuevo marco aporta una mayor equidad y estabilidad al panorama fiscal tanto en la UE como a nivel mundial, al mismo tiempo que lo moderniza y lo adapta mejor al mundo globalizado y digitalizado de hoy. Estas normas, adoptadas por unanimidad por los Estados miembros en 2022, formalizan la aplicación por parte de la UE de las llamadas normas del "segundo pilar" del acuerdo fiscal global de 2021 sobre la reforma fiscal internacional.

?De dónde proviene?

El impuesto mínimo a las empresas es uno de los dos flujos de trabajo acordados por los miembros del Marco Inclusivo de la OCDE/G20 para abordar los desafíos fiscales de la economía digital. Se centraron en alcanzar una solución de consenso global para reformar el marco fiscal internacional corporativo, logrando finalmente un acuerdo global en octubre de 2021 con 137 jurisdicciones. Las discusiones se enfocaron en dos temas amplios: el Pilar Uno, que redistribuye parcialmente los derechos de tributación, y el Pilar Dos, que establece una tasa impositiva mínima sobre las ganancias de las empresas multinacionales.

?A quién va dirigido?

Estas normas se aplicarán a cualquier gran grupo, ya sea nacional o internacional, incluido el sector financiero, que tenga unos ingresos financieros anuales consolidados superiores a 750 millones de euros y que tenga una empresa matriz o una filial en un Estado miembro de la Unión Europea.

?Cómo se calcula la tasa impositiva efectiva?

La tasa impositiva efectiva de cada jurisdicción se determina dividiendo los impuestos pagados por las entidades en esa jurisdicción por sus ingresos. Si la tasa impositiva efectiva de las entidades en una jurisdicción específica cae por debajo del mínimo del 15%, se activan las reglas del segundo pilar, y el grupo debe pagar impuestos adicionales para elevar su tasa al 15%. Este impuesto adicional se conoce como "norma de inclusión de ingresos". Este impuesto adicional se aplica independientemente de si la subsidiaria está ubicada en un país que ha firmado el acuerdo internacional de la OCDE/G20.

Los Estados miembros deben implementar estas nuevas reglas antes del 31 de diciembre de 2023.

Texto original relevante:Minimum corporate taxation